什么是区块链?从技术层面来看:范爷被处逾8亿追罚,税务管控区块链能做些什么

  小崔“手撕”范冰冰三个月之后,范冰冰被处以超过8亿元的罚款及追缴款已是实锤。各行各业偷税漏税事件屡见不鲜,近几年兴起的区块链技术有望重整依法纳税之风。

  今日,新华社记者从国税总局及江苏省税务局处获悉,范冰冰“阴阳合同”一案已经查清,范冰冰的确利用拆分合同的方式偷逃个人所得税,根据法律法规规定,江苏省税务局对范冰冰及其担任法人的企业处以超过8亿元人民币的罚款。

  

  这可不是一笔小数字!范冰冰需要在规定期限内缴清这笔款项,才能免受刑事处罚,否则将会被依法移交公安机关处理。范爷要走上当年刘晓庆的道路、锒铛入狱了吗?不敢想象。

  

  今年6月,人称“娱乐圈纪检委”的崔永元疑似是因为形象在冯小刚新作《手机2》中被诋毁,发微博炮轰该电影中的女主演范冰冰,称其签阴阳两份合同,上千万的片酬都没交税。消息一发,娱乐圈就炸锅了。

  这还不算完,据说手握“一抽屉”明星阴阳合同的崔永元在7月初再次爆猛料:将585名跟华谊合作过的演职人员的资料提交给国家税务局调查取证。小崔这次表面上是拿华谊开刀,实际上几乎是和整个娱乐圈宣战了。

  

  其实,范冰冰、华谊,都只不过是冰山一角。长期以来,娱乐圈偷税漏税屡见不鲜,却很少有人揭开,大家都心照不宣。这种现象其他行业也存在。

  很多国家建立信用体系的方式,记录个人信誉污点,让犯错的人永无翻身之地。但这只是事后功夫,并不能做到完全杜绝偷税漏税事件的发生。

  如今,区块链技术的诞生很有希望弥补旧的纳税体系的不足,不可篡改和伪造的分布式账本技术将有可能彻底杜绝偷税漏税。以下内容节选自《中国税务杂志社》的4月26日文章《加强税务管控,区块链能做什么?》,原作者:董志学、张义军、宋涛。我们将干货摘出来,供大家一起来学习一下,区块链在税务管控领域的重要作用。

  区块链技术在税务体系中应用的基础原理

  (一)区块链技术的基本特征与在税务系统内应用的缺失

  区块链不仅可以记录网络节点间“流程先后”关系的特征,也可同时记录节点间“业务左右”关系的特征。区块链本身具有的“共享分类账、共识机制、可溯源、不可篡改、不可恢复、智慧合约”的特征促使其不仅能够实现记录网络中各节点发生的所有交易,而且能够在原有基础上进行附加,最终形成每一个节点之间彼此相互连接、节点体量不断增大的记录清单,并存储在多个相互关联的系统中,解决了网络系统中业务对象关系之间、监管关系之间的“信息流共知、业务流追踪、数据流检核”等难题。

  (二)基于区块链技术原理构建税务机关和纳税人关系图谱

  税务机关借助区块链技术,实现以下两点:

  一是构建以税务机关为中心的“协作网络关系图谱”。

  构建以税务机关为中心的协作网络关系图谱。税务机关要构建税务区块链系统,首先要依据税务机关承担的对纳税人进行税收管理、税务稽查职能进行关系网络建设。

  1、直接业务办理关系网络。包括以“税务业务流程”为中心的税务机关内部业务流程办理网络以及与税务机关有关的工商、银行等部门的业务合作网络。前者网络关系包括省、市、县等行政级别维度和税种管理等业务流程维度,主要为纳税人进行审核、批复等管理关系;后者网络关系包括资金、物流等数据信息维度,主要对纳税人业务流、数据流、信息流进行告知、提醒等。

  2、间接业务协作关系网络。即以“数据及信息使用”为中心构建彼此关系网络。例如,在税务区块链平台中将与税务部门关系密切的财政、海关、发改委、统计局、房管局、土地局等部门依据权限进行接入,在报表报送、票据真伪识别、数据查询、业务核实等场景方面发挥效率提升、跨部门协作的价值。

  二是构建以纳税人中心的“节点网络关系图谱”。

  基于纳税人“三流”(发票流、资金流、货物流)数据编织纳税人节点网络关系图谱。借助纳税人节点网络关系图谱和税务机关协作网络关系图谱,税务机关可以根据纳税人业务的实时性和纳税数据的完整性,形成“三流”(发票流、资金流、货物流)一致的税务监管体系。

  借助纳税人各节点的透明性和实时交易验证特征,区块链系统可以自动记录业务流程与票据数据;通过有效识别纳税人之间业务往来方向、金额、产品等方面的数据和信息,税务机关可以绘制以全部纳税人为节点的业务关系网络,进而实时、完整展示纳税人的经营业务合规程度、客户关系拓展范围等全景信息。

  纳税人节点网络关系图谱包括两个方面,分别是:管理关系图谱和业务往来图谱。其中,管理关系图谱主要展示和记录纳税人与工商、财政、海关、银行、法院等管理机构的关系;业务往来图谱是指纳税人与上游供应商、下游客户伙伴以及与第三方服务机构的业务往来关系。通过纳税人节点网络关系图谱实时识别纳税人的资金流、货物流、发票流信息,可以达到对增值税发票虚开虚抵、出口骗税、税收争议以及稽查取证等方面有效预警识别的目的。

  基于大数据和人工智能的区块链技术税务业务场景应用

  (一)从主观遵从和客观震慑的角度构建针对纳税人虚开虚抵、偷逃税等税源监控体系

  通过纳税人唯一的纳税人识别号,以业务的产生时间、关系主体、发生地域和发生数量等标记为依托,搭建一个以电子发票作为标志区块节点诞生的“发票图谱系统”,通过“发票图谱系统”能够清晰识别纳税人业务数量、金额、规模等开展概况,为税务机关理清纳税人在时域、空域方面的业务关系提供了客观依据,尤其有助于多地税务机关的联合管理,并拓展稽查办案的深度和广度。同时,借助区块链可溯源、不可篡改的特征,在实现所有电子发票分布式存储的同时,可有效确保发票的透明性和防篡改。

  (二)基于纳税人经营行为数据建立实时风险识别、自动预警模型和响应机制

  一方面借助数据挖掘和深度学习的神经网络等模型,通过对纳税人恶意行为特征的识别与学习,或采用人工标记调整的方式构建恶意行为特征库,进而构建各个税收违法行为模型,从销售额与纳税额的关系、纳税周期等角度对后续疑似恶意行为进行有效识别,甚至在条件充分的情况下为每笔业务建立可疑权重,并对趋势预测判断,实时对比分析纳税人各笔业务的流程节点与数据量级,做到实时预警识别。

  另一方面,在宏观管理层面借助区块链的“共识机制”特征,做到与工商、财政、海关、银行、法院等各相关部门针对纳税人的货物资金流向、信息变更、判决公告等信息及时告知、共享,形成立体防控体系。

  (三)基于纳税人节点网络关系图谱构建税收争议及税务稽查证据链认定体系

  借助区块链可溯源、不可篡改特征,可将纳税人的操作留痕作为构建证据链体系的基础并进行单独记录。构建证据链体系主要有以下几点:

  1、从规制条款的区域性、行业性、实效性、权威性、相关性以及使用场景的角度构建税务规制的知识图谱体系,使之成为提供纳税咨询服务、辅助税务稽查的基础应用。

  2、基于区块链“可溯源”和“不可篡改”的特征,借助纳税人节点网络关系图谱,从“业务流”、“资金流”“票据流”等方面绘制纳税人之间的相互关系,进而为识别纳税人业务和资金的往来提供证据链条,并提高获取证据链条的快速性、全面性、准确性,从而提升税务执法证据的权威性。

  税务区块链系统建设路径与思路

  (一)构建基于区块链的云发票与云账本体系

  1、以纳税人业务为节点的云发票体系。税务机关可以利用区块链技术,不同区域、不同级别的税务机关可成为发票开具的源点,对纳税人开票采取“开前审核”制,纳税人可根据贸易环节,直接从不同区域、不同级别的税收管理节点开具发票,并借助电子发票和云记账技术,直接将所开发票记入云账本,进而降低违规开票的风险,也有利于税务机关的主动监管。

  2、以纳税人财务为节点的云账本体系。在税务区块链技术标准之下,电子发票的成熟为云账本的应用奠定了基础,企业记账工作可从信息化向网络化云端推进,最终促使每一个企业的财务账本成为区块链中的账本节点,由于其不可篡改性,可以确保线上、线下账本的一致性,有助于从根源上避免纳税人主观进行违法的风险,同时也有利于开展实时税务稽查工作,避免重大案件的发生。

  (二)重塑满足区块链技术要求的组织机构和政策规制体系

  税务机关要充分发挥区块链技术对最大价值,必须以数据为中心重塑现有各税务职能部门的管理边界,尤其要针对现有税收征管业务办理节点、流程标准、资料文件、权限分配等进行修正以符合区块链平台标准,要建立专业部门负责数据运维与治理工作。同时,要整合第三方信息,重点加强各部门之间情报传递、线索推送、特定纳税人信息查询反馈等功能,实现“征收、管理、稽查”业务一体化。

  税务部门还要建立涉税数据使用政策规制体系。一是要在税务系统内部针对不同类别部门、不同级别部门等设定数据和信息的使用范围、使用权限,并以规章制度的形式进行确立。二是要对不同类型的涉税数据信息犯罪行为的危害程度确定处罚标准,并纳入国家法律体系。

  (三)构建纳税人信用与贡献评价指数体系及激励机制

  基于区块链技术构建纳税人信用等级,可从以下两点入手:一是从纳税准时性、纳税充足性等维度建立纳税人信用指数,以弥补现有评价标准不能完全满足对纳税人实时动态评价的缺失,提高纳税人纳税遵从意愿。二是以行业、规模、销售额、纳税额等为维度建立纳税人纳税贡献指数,并将其作为退税补贴、纳税激励等的参考依据。

  通过行业纳税人信用与贡献指数评价达到对纳税人进行科学、准确纳税画像的目的,在微观上有助于税务稽查对象的甄选、银行贷款额度的确定等,在宏观上有助于为不同类型、不同发展阶段的行业和企业制定个性化的税收管理政策。

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